16-20 (Objetivo 16-2) Las
siguientes preguntas conciernen a los procedimientos analíticos en el ciclo de ventas y cobranza. Elija la
mejor respuesta.
a.
Como resultado de
los procedimientos analíticos, el auditor independiente determina que el porcentaje
de ganancia bruta ha bajado de 30% en el año anterior a 20% en el año en curso.
El auditor debe:
(1) Expresar una opinión con salvedades debido a la incapacidad de la
compañía del cliente para continuar como un negocio en marcha.
(2)
Evaluar
el desempeño de la administración como causa de esta disminución.
(3) Requerir la manifestación de una nota a pie de página.
(4) Considerar la posibilidad de un error en los estados financieros.
b. Una vez que un contador público ha determinado que las cuentas por
cobrar han aumentado como resultado de una cobranza lenta en un ambiente de
“dinero difícil”, es probable que el contador público:
(1) Aumente
el saldo en la estimación para la cuenta de deuda incobrable.
(2) Revise las
ramificaciones de la empresa en funcionamiento.
(3) Revise la política de crédito y cobranza.
(4) Extienda
las pruebas de cobranza.
c.
En relación con su
revisión de las razones clave, el contador público observa que Pyzi tiene
cuentas por cobrar iguales a ventas de 30 días al 31 de diciembre de 2004, y a
ventas de 45 días al 31 de diciembre de 2005. Asumiendo que no ha habido
cambios en las condiciones económicas, clientela,« mezcla de ventas, es muy
probable que este cambio indique:
(1) Un aumento
estable en las ventas en el 2005.
(2) Una reducción de las políticas de crédito en
el 2005.
(3) Una
disminución en las cuentas por cobrar relativas a las ventas en el 2005
(4) Una
disminución estable en las ventas en el 2005.
16-21 (Objetivo 16-4) Las
siguientes preguntas están relacionadas con la confirmación de las
cuentas por cobrar.
Elija la mejor respuesta.
a.
En relación con la
auditoría de Beke Supply Company para el año que terminó el 31 de agosto de
2005, Derek Lowe, contador público, ha enviado por correo confirmaciones de
cuentas por cobrar a tres grupos como sigue:
|
Número de grupo
|
Tipo de cliente
|
Tipo de confirmación
|
|
1
|
Ventas al por mayor
|
Positiva
|
|
2
|
Ventas en curso
|
Negativa
|
|
3
|
Ventas vencidas
|
Positiva
|
Las respuestas de confirmación de cada grupo varían
de 10 a 90%. Los porcentajes de respuesta más probables son:
(1) Grupo 1 - 90% , grupo 2 - 50% ,
grupo 3 - 10%.
(2) Grupo
1 - 90% , grupo 2 - 10% , grupo 3 - 50%.
(3) Grupo 1 - 50% , grupo 2 - 90% ,
grupo 3 - 10%.
(4) Grupo 1 - 10% ,
grupo 2 - 50% , grupo 3 - 90%.
b.
La forma negativa
de petición de confirmación de cuentas por cobrar es útil excepto cuando:
(1) El control interno que rodea las cuentas por cobrar se considera
efectivo.
(2) Un
gran número de saldos pequeños está implicado.
(3) El auditor
tiene razón para creer que es probable que las personas que reciben las
peticiones den su consideración.
(4) Los saldos
individuales son relativamente grandes.
c.
La devolución de
una confirmación positiva de las cuentas por cobrar sin una excepción
autentifica la:
(5)
Cobranza del saldo de las cuentas por cobrar.
(6) Precisión
del saldo de las cuentas por cobrar.
(7)
Precisión del vencimiento de las cuentas por cobrar.
(8)
Precisión de la estimación de cuentas incobrables.
d.
Al confirmar las
cuentas por cobrar del cliente en años anteriores, un auditor descubrió que
había varias diferencias entre los saldos registrados y las respuestas de
confirmación. Estas diferencias, que no eran errores, requieren un tiempo
considerable para resolverse. Al definir la unidad de muestreo para la
auditoría del año actual, es más probable que el auditor elija:
(1) Los saldos
vencidos individuales.
(2) Las facturas individuales.
(3) Los saldos
pequeños.
(4) Los saldos
grandes.
16-22 (Objetivo 16-3) Las siguientes
preguntas conciernen a los objetivos de auditoría y afirmaciones de la
administración para las cuentas por cobrar. Elegir la mejor respuesta.
a.
Cuando se evalúa la
idoneidad de la estimación para las cuentas incobrables, un auditor revisa el |
vencimiento de las cuentas por cobrar de la entidad para respaldar la
afirmación financiera de la administración de:
(1)
Existencia u ocurrencia.
(2) Valuación
o asignación.
(3) Integridad.
(4) Derechos y
obligaciones
b. ¿Cuál de los procedimientos de auditoría
descubriría mejor una subestimación de ventas y cuentas por cobrar?
(1) Realizar
pruebas de una muestra de las operaciones de ventas, seleccionando la muestra
de documentos pre numerados de embarque.
(2) Efectuar pruebas de las
operaciones de ventas, seleccionando la muestra de las facturas de ventas
registradas en el diario de ventas.
(3) Confirmar las
cuentas por cobrar.
(4) Revisar la
balanza de comprobación vencida de las cuentas por cobrar.
PUNTOS DE
DEBATE Y PROBLEMAS
16-23Objetivo
16-3) A continuación se presentan pruebas comunes de los detalles de los
saldos para la auditoría de las cuentas por cobrar:
1) Obtener una lista
de las cuentas por cobrar vencidas, totalizar la lista y rastrear el total en
el libro mayor general.
Las cuentas por cobrar en la balanza de
comprobación vencida están de acuerdo con las cantidades del archivo maestro y
el total se sumó de forma correcta y está de acuerdo con el libro mayor general
(relación detallada).
2) Rastrear 35 cuentas
en el archivo maestro de las cuentas por cobrar el nombre, cantidad y tiempo de
I las categorías.
Las cuentas
por cobrar en la balanza de comprobación vencida existen (existencia).
3) Revisar y documentar los recibos de efectivo
en las cuentas por cobrar de 20 días después de la fecha ^ id contrato.
Las cuentas
por cobrar en la balanza de comprobación vencida se clasificaron de forma
adecuada (clasificación).
4) Solicitar 25 confirmaciones
positivas y 64 confirmaciones negativas de las cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar en la balanza de
comprobación son precisas (precisión).
5) Realizar
procedimientos alternativos en las cuentas que no respondan a las segundas
peticiones al revisar documentación de los recibos de efectivo posteriores e
informes de embarques o facturas de ventas.
Confirmar
que las cuentas por cobrar se declaran al valor realizable (valor de
realización).
6) Probar el cierre de
las ventas al rastrear las entradas en el diario de ventas por 15 días antes y
después de la fecha del balance general en los documentos de embarque, si están
disponibles, y/o las facturas de ventas.
Las
operaciones en el ciclo de ventas y cobranza se registran en el periodo
adecuado (cierre).
7) Determinar y
revelar las cuentas en prenda, descontadas, vendidas, asignadas o garantizadas
por otros.
Las cuentas
en el ciclo de ventas y cobranza y la información relacionada se presentan y
manifiestan de forma adecuada (presentación y manifestación).
8) Evaluar la
importancia de los saldos en la balanza de comprobación. Las cuentas por cobrar existentes se incluyen en la balanza de
comprobación vencida (integridad).
