PROCESAMIENTOS DE LAS TRANSACCIONES

 PROCESAMIENTOS DE LAS TRANSACCIONES

Transacciones Comerciales:

Se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma, dicho de otra forma, una transacción comercial es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio.

Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información, los cuales constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes, proveedores, etcétera; esto es lo que llamamos asientos contables, por medio del cual registramos todas las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

En el Registro Contable se Pueden Presentar dos Tipos de Asientos:

Asiento Simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito. Ejemplo: se compra al contado, un computador para uso de la empresa por $3,500.000. Las cuentas efectuadas son dos EQUIPOS DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN, cuenta de Activo que por aumentar, se debita; y BANCOS, cuenta de Activo que por disminuir, se acredita.

Asiento Compuesto: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora.

Registro de transacciones de negocios:

La empresa la Excelencia durante el mes de abril realizó las siguientes transacciones:

a)    Solicita un préstamo al Banco Popular por $ 50,000 y firmó un pagar’e a nombre del negocio.

b)    Realizó un servicio para un cliente y obtuvo un ingreso a crédito, $ 2,600

c)    Recibe $ 3,000 de una operación a crédito

d)    Comprô subministros a crédito, por $ 500

e)    El propietario retiro $ 3,000

f)     Pagó salarios en efectivo por $ 4,000; renta , $2,000; e intereses, $ 1,000

Se requiere:

Registrar en el diario cada transacción.

Solución:

a)    Efectivo………………………….. 50,000

              Documentos por pagar…………………… 50,000

     Para registrar préstamo solicitado al banco popular mediante la firma de un pagar’e.

b)    Cuentas por cobrar……..………...2,600

               Ingresos por servicios………………….. 2,600

       Se prestaron servicios a crédito.

c)    Efectivo…………………………3,000

          Cuentas por cobrar………………….. 3,000

     Se recibió efectivo a cuenta.

d)    Suministros………………………500

            Cuentas por pagar…………………..500

        Se compraron suministros a crédito.

e)    Jhon, Einstein, retiros…………….3,000

              Efectivo…………………………………..3,000

         Retiro del propietario.

f)     Gastos por salarios………………4,000

Gastos por renta …………………2,000

Gastos de intereses………………1,000

            Efectivo……………………………………….7, 000

  Se pagaron gastos.

El ciclo contable: Es el proceso ordenado y sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de Estados Financieros.

ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

1. Apertura:

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran en el Balance General inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.

2. Movimiento:

Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.

El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de prueba.

El contador público y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente que el ciclo contable sea cumplido a cabalidad

3. Cierre:

En esta etapa se elabora lo siguiente:

A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y auxiliares.

B. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado de Resultados.

C. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares.

El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable

El no tener la información en el momento oportuno puede desatar una serie de problemas que en el largo plazo incidirán con el correcto funcionamiento de la empresa, pero sobre todo con la toma de decisiones financieras y gerenciales.

Balanza de Comprobación sin Ajustes:

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos. 

La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos.  Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados Financieros. 

Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor.